完善我国房地产税收制度研究--基于沪、渝房产税试点案例

房地产税论文 沪、渝房产税试点论文
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我国住房商品化改革后,房地产市场迎来了发展高峰期。这主要是因为经济迅速发展,人民生活水平不断提高。同时,房屋的市场属性越来越突显,人们对住房的需求开始从保值向增值变化。不断激增的投机需求导致了不断上升的房价,房地产市场得到迅速发展,然而也逐渐呈现偏离理性的增长趋势。近年来国务院出台各类政策打击房价激增,包括限购、限贷等,但是均没有达到比较理想的效果。于是,社会公众把厚望寄予房地产税收制度的建设,希望借助税收的力量让房地产市场回归理性。我国自2003年的物业税改革开始,在房地产税制建设道路上不断进行着尝试。从2011年的沪、渝房产税试点,到后来不断推进的房地产税立法,然而都未能收到预期效果。因此,我们迫切需要对现行的房产税试点政策进行剖解,了解这些试点方案存在的问题,以避免在新一轮的房地产税制改革中重蹈覆辙。同时,由于我们国家房地产税收制度相对起步较晚,水平落后,学习其他国家的房地产税收制度以取其精华也是非常必要的。本文基于上述研究背景,通过对沪、渝试点方案的详细剖析,并借鉴其他国家房地产税收制度的成功经验,进而提出完善我国的房地产税收制度的对策建议,促进我国房地产市场的健康持续发展,助力现代财税制度建设。本文分为五个部分,首先对若干与房地产税相关的概念进行比较,并界定本文所讨论的房地产税的内涵;第二部分从房地产税一般功能方面考察沪、渝房产税的试点效果;第三部分从政策层面对沪、渝房产税试点效果进行剖析;第四部分是借鉴其他国家的房地产税收制度建设经验;第五部分结合沪、渝房产税试点经验和其他国家税制建设经验,为我国建设完善的房地产税收制度提出建议,助力房地产税税收制度的出台。本文通过研究得出如下结论:沪、渝试点的房产税政策未能实现房地产税的一般功能与其功能定位不清晰、税制要素设计不合理有很大联系,我国在进行新一轮房地产税制建设时,要更加注意细节的设计,借鉴其他国家的先进房地产税制建设经验,在立法层次、征税目的、税制要素选择、配套措施完善等方面做出改进。
摘要第3-5页
Abstract第5-6页
第一章 绪论第9-13页
    一、选题背景第9页
    二、研究意义第9-10页
    三、文献回顾第10-11页
    四、研究方法和内容第11-13页
        (一) 研究方法第11-12页
        (二) 研究内容第12-13页
第二章 房地产税相关概念界定第13-16页
    一、企业物业税、房产税、房地产税概念比较第13-14页
        (一) 物业税第13页
        (二) 房产税第13-14页
        (三) 房地产税第14页
    二、本文研究的房地产税内涵界定第14-16页
第三章 沪、渝房产税试点及其效果分析第16-26页
    一、沪、渝房产税试点政策概述第16-17页
    二、沪、渝房产税试点的影响分析第17-22页
        (一) 试点城市房产税改革对抑制房价的影响第17-20页
        (二) 试点城市房产税改革对财政收支的影响第20-21页
        (三) 试点城市房产税改革对收入分配的影响第21页
        (四) 试点城市房产税改革对税收制度的影响第21-22页
    三、沪、渝房产税试点政策存在的问题第22-26页
        (一) 试点政策法律依据存疑第22页
        (二) 纳税主体界定不当第22-23页
        (三) 征税对象范围过窄第23-24页
        (四) 计税依据不合理第24页
        (五) 税率设置不科学第24页
        (六) 免税范围过大第24-26页
第四章 国际房地产税收制度的政策启示第26-31页
    一、主要国家房地产税税收制度的梳理第26-28页
        (一) 美国的房地产税收制度第26页
        (二) 日本的房产税税收制度第26-27页
        (三) 新加坡的房地产税收制度第27页
        (四) 俄罗斯的房地产税收制度第27-28页
    二、主要国家房地产税收制度的政策启示第28-31页
        (一) 征税目的要符合国情第28页
        (二) 将房产税作为地方主体税种培养第28页
        (三) 税率设计应更加灵活第28-29页
        (四) 选择评估值作为计税依据第29页
        (五) 税收优惠应更全面第29-31页
第五章 完善我国房地产税收制度的思考第31-37页
    一、明确房地产税的功能定位第31页
    二、加快推进立法进程第31-32页
    三、税制要素设计更合理第32-35页
        (一) 从纳税主体角度第32-33页
        (二) 从征税范围角度第33页
        (三) 从征税环节角度第33页
        (四) 从计税依据角度第33-34页
        (五) 从税率角度第34页
        (六) 从税收优惠角度第34-35页
    四、提升征管水平和优化配套措施第35-36页
        (一) 人才队伍建设第35页
        (二) 建立全国联网的不动产信息数据库第35页
        (三) 采取恰当的征管方式第35-36页
    五、合理安排税收收入支出第36-37页
参考文献第37-39页
致谢第39-40页
攻读学位期间发表的学术论文第40页
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