税收优惠、研发投入与企业绩效关系研究--来自高新技术企业上市公司的数据

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当今国际社会,随着技术革命的不断革新和国际竞争力的竞相发展,科技创新成为促使全球经济转型升级的主要一环。“十三五”期间,在我国全面实施创新驱动战略的大环境下,研发投入的影响力引起了社会各行各界的足够重视和普遍支持。国家统计部相关数据显示,最近几年,我国研发经费投入强度呈现出不断上升趋势,研发经费支出总规模仅次于美国,排名于全球第二位。2016年,我国R&D经费总额跃升到了15676.7亿元,与2015年相比提高了10.6个百分比,金额总共为1506.9亿元。历经多年的努力,我们不难发现,高新技术企业作为新科技革命和产业变革的主要参与者,在推动社会主义现代化建设进程中扮演着重要的角色。为了大力推进高新技术企业进行技术研究和科研开发、全面落实创新驱动战略,引导全民经济共同发展的大好局面,我国政府对其实施了税收激励政策。那么,政府针对高新技术企业倡导推行的的税收激励政策能否对企业的R&D活动产生促进作用,能否正向影响创业板高新技术企业的企业绩效仍有待我们做进一步的理论分析和实证考察。本文选用深市创业板高新技术企业上市公司为研究样本,以技术创新理论、人力资本理论、市场失灵理论及信号传递理论为支撑,深入探讨税收优惠、研发投入与企业绩效的相关关系。首先,归纳总结了国内外学者的研究文献,并进行了研究评述;其次,对我国当下研发投入现状、目前税收优惠情况等进行了分析;再次,依照相关理论和现状分析提出研究假设并建立模型,并且对高新技术企业样本数据做出描述性统计、相关性分析和多元线性回归。最后,在理论分析与实证研究的基础上,归纳出本文的结论,提出贴切的对策建议,并指明本文的不妥之处及日后有待进一步探讨的问题。本文的主要结论:高新技术企业的研发经费投入强度和研发人员投入强度均对企业绩效具有正向促进作用,而研发经费投入强度对企业绩效的作用效果具有一定的滞后性,且在滞后一期时的促进效果最为明显,研发人员投入强度仅仅在当期才会对企业绩效有推进效果。税收优惠政策对企业绩效不仅会产生直接的正向推动作用,而且可以通过企业研发经费投入强度和研发人员投入强度这两个中间变量对其产生间接激励效应。本文的主要创新点为:第一,本文将税收优惠、研发投入与企业绩效这三者置于一个逻辑框架中,进一步探讨了税收激励通过研发投入这个传导变量如何对企业绩效发挥作用这一机理,丰富了相关理论与实证经验。第二,现有关于研发活动的研究,大部分学者集中于在研发经费投入强度方面的探寻,而忽视了研发人员投入强度方面的研究。为了使研究结果更加科学可信,本文将从这两个角度出发,同时将研发经费投入强度与研发人员投入强度纳入研发活动中,逐个分析税收优惠、研发投入与企业绩效的关系。
摘要第3-5页
abstract第5-7页
1 绪论第11-25页
    1.1 研究背景第11-13页
    1.2 研究目的及意义第13-14页
        1.2.1 研究目的第13-14页
        1.2.2 研究意义第14页
    1.3 国内外文献综述第14-20页
        1.3.1 税收优惠与研发投入研究综述第14-16页
        1.3.2 研发投入与企业绩效研究综述第16-20页
        1.3.3 研究述评第20页
    1.4 研究内容、方法和技术路线第20-22页
        1.4.1 研究内容第20-21页
        1.4.2 研究方法第21-22页
        1.4.3 研究技术路线第22页
    1.5 研究重难点及创新点第22-25页
        1.5.1 论文重难点第22-23页
        1.5.2 论文创新点第23-25页
2 我国研发税收优惠政策现状分析与理论基础第25-37页
    2.1 目前我国研发活动现状分析第25-30页
        2.1.1 R&D经费支出特征分析第25-29页
        2.1.2 R&D人力资源发展状况第29-30页
    2.2 目前我国税收优惠政策现状第30-31页
    2.3 理论基础第31-37页
        2.3.1 技术创新理论第31-32页
        2.3.2 人力资本理论第32-34页
        2.3.3 市场失灵理论第34-35页
        2.3.4 信息传递理论第35-37页
3 理论分析与研究假设第37-41页
    3.1 税收优惠与企业绩效第37页
    3.2 税收优惠与企业研发投入第37-38页
    3.3 企业研发投入与企业绩效第38-39页
    3.4 税收优惠、研发投入与企业绩效第39-41页
4 研究设计第41-47页
    4.1 样本选择与数据来源第41页
    4.2 变量设计第41-43页
        4.2.1 因变量第41页
        4.2.2 自变量第41-42页
        4.2.3 中介变量第42页
        4.2.4 控制变量第42-43页
    4.3 模型设定第43-47页
5 实证检验与结果分析第47-55页
    5.1 描述性统计分析第47-48页
    5.2 相关性分析第48页
    5.3 回归检验与结果分析第48-52页
        5.3.1 研发经费投入强度RPEI与企业绩效的回归检验第48-49页
        5.3.2 研发人员投入强度RPPI与企业绩效的回归检验第49-50页
        5.3.3 研发经费投入强度RPEI对税收优惠与企业绩效的中介效应检验第50-51页
        5.3.4 研发人员投入强度RPPI对税收优惠与企业绩效的中介效应检验第51-52页
    5.4 稳健性检验第52-55页
        5.4.1 变更企业绩效替代变量第52-53页
        5.4.2 中介效应检验第53-55页
6 研究结论、建议与展望第55-61页
    6.1 研究结论第55-56页
    6.2 相关建议第56-58页
        6.2.1 政府层面第56-57页
        6.2.2 企业层面第57-58页
    6.3 研究不足与展望第58-61页
参考文献第61-65页
致谢第65-67页
攻读学位期间发表的学术成果目录第67页
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