基于分类综合制的个人所得税制改革研究

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个人所得税不论在我国还是在世界范围内,都是一个极其重要的税种。伴随社会经济快速发展,我国居民收入水平不断提高,收入来源更加多元化,这些都导致了我国居民收入差距不断加大。而个人所得税因其在再分配中发挥了强大的调节作用,备受国民关注。我国现行个税分类课税模式虽然起到了增加财政收入、实现国家宏观调控意图及信息化规范化上取得了一定成效,但随之而来的还有这种课税模式的缺陷和不足。30多年间,我国个人所得税经历了数次改革,但是,改革的重点局限在随着平均工资水平的增长而提高起征点,不能从根本上改变现行制度与现实的状况的矛盾。本文立足于分类综合制所得税课税模式下,对我国个税模式改革方案进行综合全方位的设计,探索出能够适应现阶段我国基本国情、减小贫富差距、有效发挥个人所得税调节社会收入分配机制,稳定社会关系的分类综合制个人所得税模式。本文运用对比分析法和文献分析法对综合与分类课税模式进行全方位研究。首先对课税模式来源和选择理论分析研究。然后梳理个人所得税分类税制发展历程,用数据图表分析个人所得税改革至今在增加财政收入、实现宏观调控意图和提高个税管理的信息化和规范化建设这三方面取得的成效,在肯定取得的成效的基础上提出我国现行分类税制存在的弊端,包括税制设计瓶颈、个税征管难点和税收征纳环境三方面。然后分析国外个人所得税模式的实践成果和局限性,以期能提供税制改革可以借鉴的经验。最后提出我国个人所得税综合与分类课税模式改革的建议,即从税制基本要素设计和相关征管措施改进两大方面对综合与分类所得税制进行制度设计。
摘要第5-6页
ABSTRACT第6-7页
第一章 绪论第10-18页
    1.1 选题背景和意义第10-12页
    1.2 国内外文献综述第12-15页
        1.2.1 国外学者对税制模式的理论研究第12-13页
        1.2.2 国内学者对税制模式的理论研究第13-15页
    1.3 研究思路与研究方法第15-16页
        1.3.1 研究思路第15-16页
        1.3.2 研究方法第16页
    1.4 本文可能的创新点第16-18页
第二章 个人所得税的含义及相关理论第18-23页
    2.1 个人所得税的含义第18页
    2.2 课税模式的理论依据第18-20页
        2.2.1 分类税制理论依据——来源说第18-19页
        2.2.2 综合税制理论依据——净增值说第19页
        2.2.3 三种税制模式比较分析第19-20页
    2.3 课税模式选择的影响因素分析第20-21页
        2.3.1 政策目标导向第20页
        2.3.2 基本国情约束第20-21页
    2.4 最优所得税理论第21-23页
第三章 我国个人所得税制度的介绍、成果和局限第23-37页
    3.1 我国个人所得税制度的发展历程第23-25页
    3.2 我国个人所得税分类税制介绍与改革的成效第25-29页
        3.2.1 我国现行个人所得税制内容第25-26页
        3.2.2 个人所得税改革实效第26-29页
    3.3 现行个人所得税分类税制模式局限第29-35页
        3.3.1 个税制度设计上的瓶颈第29-34页
        3.3.2 个人所得税的征管难点第34-35页
        3.3.3 惩处税收违法行为力度不够第35页
    3.4 实行分类综合所得税制模式的可行性第35-36页
    3.5 小结第36-37页
第四章 国际个人所得税改革实践成果及经验借鉴第37-50页
    4.1 美国综合个人所得税制第37-41页
        4.1.1 美国个人所得税简介及税制特点第37-39页
        4.1.2 美国半综合所得税制的实践成果第39-40页
        4.1.3 美国个人所得税制的局限性第40-41页
    4.2 日本混合所得税制第41-44页
        4.2.1 日本分类综合个人所得税制介绍及特点第41-42页
        4.2.2 日本混合所得税制实践成果第42-44页
        4.2.3 日本混合所得税制局限性第44页
    4.3 北欧二元制第44-47页
        4.3.1 北欧二元制个人所得税介绍与特点第44-45页
        4.3.2 北欧二元制实践成果第45-47页
        4.3.3 北欧二元所得税局限第47页
    4.4 国外个人所得税制的经验借鉴第47-50页
        4.4.1 合适的个人所得税制设计第47-48页
        4.4.2 完善的征管措施第48页
        4.4.3 良好的税收服务体系第48-50页
第五章 分类综合制个人所得税制改革的建议第50-60页
    5.1 科学设计我国分类综合个人所得税课税制度第50-55页
        5.1.1 科学划分税目第50-51页
        5.1.2 合理扩大税基第51页
        5.1.3 设计科学合理的税率结构第51-52页
        5.1.4 规范费用扣除制度第52-55页
    5.2 强化个人所得税的征管配套建设第55-57页
        5.2.1 完善个税申报模式第55-56页
        5.2.2 提升税收征管人员的素质第56页
        5.2.3 提高税务中介机构的作用第56-57页
    5.3 建立征管信息与收入监控平台第57-59页
        5.3.1 构建税收协助部门信息共享平台第57-58页
        5.3.2 建立全国纳税人编码制度第58-59页
    5.4 小结第59-60页
第六章 总结与展望第60-61页
    6.1 总结第60页
    6.2 展望第60-61页
参考文献第61-64页
致谢第64-65页
攻读学位期间发表的学术论文目录第65页
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