财务人员、审计委员会人员与内部控制质量相关性研究--来自我国上市A股的经验证据

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内部控制的发展一直以来都是基于公司治理的考虑,其在公司治理中扮演的角色一直不容忽视,而对内部控制的完善和实施,特别是对内部控制比较强调的财务报表真实有效有重要且直接影响的参与人以及监督人员,即企业的财务人员以及审计委员会人员,这二者与内部控制质量的相关性如何,直接关系到内部控制在公司治理中角色的发挥。企业财务人员、审计委员会人员在一定程度上影响着内部控制的质量,这在学术界以及实务界都得到认可,但是基于财务人员数据的搜集局限以及量化的内部控制质量衡量指标不统一,研究财务人员、审计委员会人员与内部控制质量相关性的研究文献在学术界并不多,这些客观因素阻碍了它们在学术界的研究发展,成果并不显著。但是随着审计委员制度的建立以及内部控制目标的不断明确,审计委员会以及公司财务人员在内部控制的实施和质量中的作用已经越来越明确,基于这样的认识,本文将审计委员会规模、公司财务人员规模作为影响内部控制质量的两个因素,研究这二者与内部控制质量之间的相关性。以所有A股上市公司2012-2014年披露的内部控制信息为主要数据基础,其中内部控制质量是由现在学术界比较权威的迪博指数来衡量,关于研究中的解释变量数据则从年报以及CSMAR中搜集得到,控制变量分别在CSMAR、WIND数据库中整理而来,将外文相关文献的研究模型与国内关于内部控制的实证研究模型相结合建立本文的实证模型,以此来检验这二者与内部控制质量之间的关系。从理论推断上来看,财务人员、审计委员会人员与内部控制质量之间有一定的相关性,在财务方面和审计委员会投入的人员数量越多体现出企业对内部控制的重视程度高,监督力度大,那么内部控制质量就会相对比较高,同时从人员规模的相关理论,即规模理论、组织理论分析,一定人员规模的组织对组织发展有积极作用,本文基于这样的理论推导,通过实证检验了财务人员规模、审计委员会人员规模与内部控制质量的正向相关性,即(1)公司财务人员规模与内部控制质量正相关。(2)审计委员会人员规模与内部控制质量正相关。本文的研究结论只检验了现在相关报告中披露的对内部控制影响较大的财务人员规模、审计委员会人员规模与内部控制质量的相关性方向,但是随着内部控制的人员需求的调整,以及其他难以量化因素的影响,研究中涉及到的人员规模与内部控制质量之间关系是否会呈现倒U型的结论,本文并未作出检验。
摘要第3-5页
abstract第5-6页
第一章 导论第9-16页
    第一节 研究背景和研究意义第9-12页
        一、研究背景第9-11页
        二、研究意义第11-12页
    第二节 研究内容、研究方法、技术路线、论文创新点第12-16页
        一、研究内容第12-13页
        二、研究方法第13-14页
        三、技术路线第14-15页
        四、论文创新点第15-16页
第二章 文献综述第16-24页
    第一节 财务人员、审计委员会人员相关研究第16-18页
    第二节 内部控制质量衡量指标第18-19页
    第三节 企业相关人员规模与内部控制质量第19-22页
    第四节 文献评述第22-24页
第三章 理论分析第24-30页
    第一节 人力资源规模的相关理论第24-25页
    第二节 公司治理理论第25-27页
    第三节 代理成本理论第27-28页
    第四节 内部控制定义以及内部控制质量第28-30页
第四章 财务人员与内部控制质量第30-41页
    第一节 研究假设的提出第30-32页
    第二节 研究设计第32-36页
        一、模型设计第32-33页
        二、变量分析第33-36页
        三、样本选取与数据来源第36页
    第三节 实证检验结果及分析第36-41页
        一、描述性统计第36-38页
        二、相关性分析第38-39页
        三、回归结果分析第39-41页
第五章 审计委员会人员与内部控制质量第41-48页
    第一节 研究假设的提出第41页
    第二节 研究设计第41-43页
        一、模型设计第41-42页
        二、变量分析第42页
        三、样本选取与数据来源第42-43页
    第三节 实证检验结果及分析第43-48页
        一、描述性统计第43-45页
        二、相关性分析第45-46页
        三、回归结果分析第46-48页
第六章 研究结论及不足第48-52页
    第一节 研究结论第48-49页
        一、公司财务人员规模与内部控制质量正相关第48-49页
        二、审计委员会人员规模与内部控制质量正相关第49页
    第二节 局限性和未来研究方向第49-52页
        一、局限性第49-50页
        二、未来研究方向第50-52页
参考文献第52-57页
致谢第57-59页
作者在读期间完成的研究成果第59页
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