基于博弈理论下审计收费创新模式研究

会计信息失真论文 博弈理论论文 修正审计收费模型论文
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在2008-2010年的三年内,我国证监会已经开出一系列上市公司会计信息失真的罚单。由此,我国上市公司会计信息质量再次被推入风口浪尖,成为外界质疑的对象。在信息失真的上市公司中,一些响当当的国有企业也“榜上有名”。究其造假原因,无非是利益的驱使,更凸显的是我国上市公司治理结构存在着失衡的委托—代理关系。特别我国上市公司大多数是国有股份制,“国有股”独大的局面下必然会产生所有者人格化的缺失,出现所有者与管理者职能重叠的现象。此时,管理者向事务所发出审计委托,并根据事务所的审计意见支付薪酬。作为“理性经济人”,事务所审计的独立性自然受到破坏。独立性丧失,出具相关财务报表的审计报告自然无法真实的反映企业真实的经营活动状况。本文基于该视角,首先对国内外相关研究进行综合评述,其次借助失衡的委托—代理关系对会计信息失真进行深入分析,同时失衡的委托—代理关系如何影响上市公司会计信息失真进行了回归分析。证明上市公司信息失真的事实后,在不改变现有委托—代理关系的前提下,提出解决我国上市公司信息失真的审计收费模型,并利用分段函数分析其可行性,最后分析该模型能否解决以及如何解决上市公司会计信息失真的问题。从整体来说,本文的行文思路是:(1)提出问题。目前我国大量上市公司会计失真,特别是一些国有上市公司,主要原因在于所有者与管理者职能重叠而产生失衡的委托—代理关系;(2)分析问题。利用回归分析证明失衡的委托—代理关系确实影响着上市公司会计信息失真。(3)解决问题。在不改变现有委托—代理关系下,阐明改进会计信息失真的对策和可行性。提出修正的审计收费模型,为后续治理信息失真提供理论依据和模型工具。
摘要第5-7页
ABSTRACT第7-8页
第一章 绪论第11-15页
    1.1 研究背景及意义第11-13页
        1.1.1 研究背景第11-12页
        1.1.2 研究意义第12-13页
    1.2 研究内容及方法第13-14页
    1.3 本文创新点第14页
    1.4 本文局限性第14页
    1.5 本章小结第14-15页
第二章 国内外文献综述第15-24页
    2.1 针对我国审计委托模式及市场结构的国内研究第15-16页
        2.1.1 我国现有的审计委托模式第15-16页
        2.1.2 我国现有的审计市场结构现状第16页
    2.2 审计委托模式与市场结构导致的上市企业信息失真第16-17页
    2.3 针对我国信息失真影响因素的国内研究第17-19页
        2.3.1 会计事务所"低价"成因及其对会计信息质量的影响第17-18页
        2.3.2 上市公司角度分析影响审计收费的因素第18-19页
    2.4 针对审计收费问题的国外研究第19-24页
        2.4.1 国外有关审计收费的现状分析第19-20页
        2.4.2 有关影响审计收费因素的国外研究第20-22页
        2.4.3 国外有关审计收费模型的实证及改进研究第22-24页
第三章 我国上市公司信息质量现状及其成因第24-31页
    3.1 我国上市公司会计信息质量现状第24页
    3.2 我国上市公司信息失真的成因第24-28页
        3.2.1 委托—代理理论的导入第25-26页
        3.2.2 审计角度下的委托—代理关系第26-27页
        3.2.3 失衡的委托—代理关系导致我国上市公司会计信息失真第27-28页
    3.3 改善我国现有委托—代理关系的可行性第28-31页
第四章 失衡的委托-代理关系对会计信息失真的影响分析第31-49页
    4.1 委托-代理关系的各要素对信息失真的影响第31-33页
        4.1.1 股权结构特征第31页
        4.1.2 董事会特征第31-32页
        4.1.3 管理层特征第32-33页
        4.1.4 外部审计特征第33页
    4.2 我国审计市场会计信息失真的回归分析第33-45页
        4.2.1 研究对象的选择第33页
        4.2.2 研究数据的选择第33-34页
        4.2.3 配对样本的选择第34页
        4.2.4 样本的描述性统计结论第34-36页
        4.2.5 研究变量的选择第36-38页
        4.2.6 研究方法的选择第38页
        4.2.7 公司治理特征的回归结果分析第38-44页
        4.2.8 回归分析结论第44-45页
    4.3 改进我国审计市场上市企业会计信息失真的对策研究第45-49页
第五章 上市公司和事务所的收益博弈及改进的审计收费定价模型第49-64页
    5.1 博弈理论的导入第49-51页
    5.2 上市公司与事务所之间的监督博弈关系第51-53页
    5.3 审计收费与博弈均衡分析第53-57页
    5.4 创新的审计收费博弈模型的建立第57-59页
    5.5 创新的审计收费模型的数学分析第59-62页
        5.5.1 事务所角度下的审计收费模型数学分析第59-60页
        5.5.2 上市公司角度下的审计收费模型数学分析第60-62页
    5.6 审计收费模型对于信息失真问题的影响第62-64页
第六章 结论与建议第64-65页
参考文献第65-70页
附录第70-74页
研究期间已发表的学术论文第74-75页
致谢第75页
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