我国宏观税负轻重问题研究--基于民生支出视角

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近年来,随着国内通货膨胀的加剧和物价水平的提高,我国宏观经济的运行出现了“国富民穷”这一特殊现象,维护宏观经济的平稳运行,保障民众的生活质量已经成为我国税制改革的重要目标之一。完善、合理的税收制度和政策,将为我国宏观经济的运行营造良好的外部环境,有利于宏观经济的稳健发展;而不恰当的税收制度和政策,则会导致宏观经济运营困难,社会风险加大,扭曲社会经济资源的配置效率。税收负担问题是税收政策和制度的核心问题,它一方面影响着国家集中财力的多少与宏观调控能力,另一方面影响着企业与居民的负担水平,从而制约着经济的发展。由于国内和各国的经济结构和税制结构的特殊性,国内和国际之间宏观税负的比较,关键的是确定宏观税负的口径,因为口径的选择决定了税负比较的可行性和可比性。政府作为税收收入的征收主体,旨在追求国民收入的最大化,税收收入作为国民收入的重要组成部分,在这种情况下,税收的多少,必然成为各国追求经济增长的主要问题,以往的研究也就侧重于对宏观税负高低的比较;而税收是国家参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式,它取之于民、用之于民,因此,从政府财政民生支出的视角来对我国宏观税负轻重进行研究,更能解释我国现实中存在的矛盾性问题(在国家经济实力日益雄厚的情况下,微观主体却感到税负沉重,这也成为制约我国经济快速发展的原因之一)。考虑到税收是公共产品和公共服务的价格,本文在吸收、借鉴前人研究成果的基础上,通过判断税收收入是否与政府财政民生支出的变化水平相一致来衡量宏观税收负担的轻重,并对我国与国外宏观税收负担进行比较分析,据此提出要加大社会保障力度、进行结构性减税等政策性建议,为我国税制改革提供思路和借鉴。具体来说,本文从介绍我国宏观税收负担的一般理论着手,给出宏观税收负担高低的一般衡量指标(小口径、中口径、大口径宏观税负率);而“税负高低”和“税负轻重”是两个不同概念,衡量宏观税负的轻重更能揭示税收的本质,由于税收是公共产品和公共服务的价格,因此本文以小口径宏观税负率为研究基础,结合公共财政民生支出对宏观税收负担轻重与否给出合理解释。第三部分依据前述判断宏观税负轻重的理论基础,对我国宏观税收负担轻重进行实证分析,同时对地区中观税负轻重差异进行纵向比较。第四部分依据前述判断宏观税负轻重的理论基础,对我国宏观税负进行国际比较,即将我国的宏观税负与发达国家和发展中国家的宏观税负轻重进行横向比较,通过判断各国“税收收入是否与政府财政民生支出的变化水平相一致”来衡量各国宏观税收负担的轻重,最后在一系列分析比较之后,本文在第五部分得出结论并提出我国税制改革的政策建议。
摘要第5-7页
ABSTRACT第7-8页
第一章 引言第10-18页
    第一节 研究背景及意义第11-12页
    第二节 国内外研究现状第12-16页
    第三节 研究内容及思路第16页
    第四节 主要创新点及不足第16-18页
第二章 宏观税负的一般理论第18-25页
    第一节 宏观税负的概念及一般理论第18-20页
    第二节 宏观税负高低的一般衡量指标第20-22页
    第三节 宏观税负轻重的衡量指标第22-25页
第三章 我国宏观税负轻重的纵向比较—基于民生支出的视角第25-42页
    第一节 我国宏观税负轻重水平的确定第25-27页
    第二节 我国主要地区地方税负轻重的差异比较第27-42页
第四章 我国宏观税负轻重的横向比较—基于民生支出的视角第42-59页
    第一节 我国与主要发达国家宏观税负轻重的差异比较第42-52页
    第二节 我国与主要发展中国家宏观税负轻重的差异比较第52-59页
第五章 结论及政策建议第59-63页
    第一节 我国宏观税负的结论第59-60页
    第二节 政策建议第60-63页
参考文献第63-68页
附录第68-69页
致谢第69-70页
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