长久以来,我国商业银行主要经营传统的资产负债业务,由于过去银行体系的市场化程度不高,较大的存贷利差使商业银行的高额利润收入得以维持。然而,为了打破国有四大银行的垄断格局,促进我国现代化商业银行体系的构建,国家鼓励社会其他资本进入,近年来越来越多城市商业银行开始涌现。为增强自身竞争力,提高盈利水平,近年来我国商业银行纷纷开始尝试不同业务模式,尤其是广泛开展中间业务。近年来中间业务规模不断扩大,在收入中的比例逐渐增加。与欧美国家相比,中国商业银行中间业务发展水平稍显落后,长期以来占主导地位的都是传统的担保类、代理类业务。过去这类业务一般不会给银行带来很大的风险,所以商业银行错误地认为所有中间业务的风险都很低甚至是零风险的,管理层对中间业务风险的内部控制也缺乏足够的重视。然而,随着商业银行中间业务种类的增多,风险开始不断累积,一旦暴露甚至会危及到银行的存亡。因此,重视并加强中间业务风险的内部控制对现代商业银行的发展壮大至关重要。我国商业银行整体的内部控制意识较薄弱,更不用提对中间业务风险的内部控制,很多内部规章制度都未涉及。本文首先分析了商业银行中间业务的类型,采用文献研究法,详细描述了商业银行中间业务风险内部控制理论,笔者认为中间业务风险的内部控制应纳入商业银行内部控制的一部分,整体协调发挥作用。但由于其自身的特点,在建立中间业务风险的内部控制体系时又要有所区别。然后,笔者总结了中国当前对商业银行中间业务内部控制的现状进行分析和解释的方法与经验,并发现存在的漏洞。因国内商业银行中间业务内控水平较为落后,笔者拟通过个案研究法归纳西方不同发达国家商业银行的经验,但由于中间业务内部控制属于内部机密信息,正常情况下不对外公开,故本文所能获得的材料有限。笔者主要分析了不同国际金融管理机构对商业银行内部控制的指导,总结了国际商业银行内部控制的先进经验。本文基于COSO和Basel体系并行的大背景下进行研究,从更为全面的角度思考建立中间业务风险内部控制体系,这也是创新点之一。最后,本文充分利用COSO和巴塞尔银行监管委员会对中间业务风险内部控制的研究成果,尝试为我国商业银行建立具有现实可能性的中间业务风险内部控制体系,便于其未来对中间业务风险进行防范,并以对外担保类中间业务和承诺类中间业务为例具体进行内部控制分析。
