浅析石化行业中小型合资企业内部控制环境存在的问题和对策

内部控制环境的缺陷已成为导致企业内部控制制度失效的重要原因之一,因此完善企业内部控制环境已成为确保内部控制有效的当务之急。本文引用COSO报告《内部控制—整体框架》,简要介绍了内部控制环境的概念及其组成要素,并结合石化行业中小型合资企业的特点,深入剖析了合资企业股东方的利益诉求、组织结构的特点、员工素质和所收到的原企业文化的影响、人力资源政策、中外传统文化、内部审计、内部控制信息传递机制、内部控制制度的评价和监督机制、授权指引等九项因素对石化行业中小型合资企业的内部控制环境的影响。本文提出完善合资企业的内部控制环境应从董事会与合资企业两个层面分别入手。在董事会层面,应强化董事会自身的公司治理水平、制定适用于合资企业的内部控制标准、完善公司章程、协调股东方利益诉求、制定公司政策、完善对经营管理团队的授权、完善股东方的内部审计、支持设立合资企业日常的内控监督和评价机制;在合资企业层面,应通过建立和实施内部控制完整性管理系统来改善内部控制环境,暨管理层的承诺、风险评估、内部控制程序和内部控制自我评审模版、人力资源与内部控制培训、变更管理、内部控制的自我评审、内控差距项的沟通与汇报和惩戒制度。